Финансовый контроль, его виды и основные методы

1.2 Функции и суть денежного контроля


Неважно какая система работает без значимых сбоев и проблем исключительно в том случае, если налажен механизм контроля за ее деятельностью. Этот механизм позволяет впору выявить нарушения и принять меры к выправлению ситуации. Финансовая система в этом случае не является исключением: существует отлаженная система денежного контроля, который можно охарактеризовать Финансовый контроль, его виды и основные методы как совокупа мероприятий, направленных на выявление, анализ и пресечение нарушений и злоупотреблений в сфере аккумулирования и рассредотачивания ресурсов.

Таким макаром можно выделить главные функции денежного контроля: (1) предупредительную (аналитическую) и (2) штрафную. В первой функции заложен положительный смысл: пресечь правонарушение, выявить самые корешки его появления и способности воплощения, проанализировать и убрать Финансовый контроль, его виды и основные методы предпосылки таковой способности. В этом смысле можно сказать, что денежный контроль оказывает благотворное воздействие на обучение и воспитание людей, занятых в денежной сфере. 2-ая функция карательная - ее цель наказать, т.е. вынудить лицо (будь то физическое либо юридическое, хотя, в итоге, наказанным окажется человек) либо нести Финансовый контроль, его виды и основные методы неблагоприятные последствия и лишения в связи с неправомерным поведением. В этой связи также принципиально то, что правонарушитель. Вероятнее всего, будет обязан скомпенсировать обществу (в большинстве случаев, в лице муниципальных органов) утраты в связи с его неправомерным поведением. Таким макаром, можно выделить еще одну функцию денежного контроля - (3) восстановительную. Например, уплата штрафа Финансовый контроль, его виды и основные методы в связи с занижением налогооблагаемой прибыли должна, по мысли законодателя, восполнить утраты, которые понес бюджет из-за того, что он не получил эти средства впору (т.е. впору не была выплачена заработная плата учителям, милиционерам, военным, не хватило средств на строительство районной больницы, дороги, местный хлебозавод не получил Финансовый контроль, его виды и основные методы полагающейся дотации, в район наводнения не сумел выехать отряд МЧС из-за отсутствия средств на покупку бензина для вездеходов и т.д.). Эту функцию законодательство закрепляет более много и детально, что разумно, так как правительство (в том числе, его бюджет) является инвентарем общества, а инструмент нужно поддерживать в порядке.


Глава II. Формы Финансовый контроль, его виды и основные методы, виды и способы денежного контроля

2.1 Формы денежного контроля

В экономически продвинутых странах денежный контроль распадается на две, взаимодействующие, но обособленные сферы: муниципальный и негосударственный денежный контроль.

Муниципальный денежный контроль — всеохватывающая и целенаправленная система экономико-правовых действий определенных органов власти и управления, базирующихся на положениях главных законов страны. Определяющую роль Финансовый контроль, его виды и основные методы в организации денежного контроля играет конституция страны. Правовой регламент контроля находится в зависимости от типа страны, его социально-политической ориентации, уровня экономического развития, соотношения форм принадлежности.

Муниципальный денежный контроль призван выслеживать стоимостные пропорции рассредотачивания валового государственного продукта. Он распространяется на все каналы движения валютных ресурсов, так либо по другому связанные с Финансовый контроль, его виды и основные методы формированием муниципальных ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и мотивированным внедрением. Муниципальные контролеры наделены правом производить ревизии и проверки как в муниципальном секторе, так и в сфере личного и корпоративного бизнеса, если таковые предопределены общенациональными экономическими интересами.

Негосударственный денежный контроль разделяется на внутренний (внутрифирменный, корпоративный) и Финансовый контроль, его виды и основные методы наружный (аудиторский).

Муниципальный и негосударственный виды контроля, невзирая на схожесть способов, значительно отличаются конечными целями. Основная цель муниципального контроля — максимизировать поступление ресурсов в казну и минимизировать муниципальные издержки управления, а негосударственного с (приемущественно, внутрифирменного) — напротив, минимизировать свои отчисления в пользу страны и другие издержки с целью увеличения нормы прибыли на Финансовый контроль, его виды и основные методы вложенный капитал. И то же время обе сферы контроля ограничены правовыми рамками действующих законов.

Мировое общество на базе долголетнего опыта разработало главные принципы организации муниципального денежного контроля, к реализации которых стремится каждое современное цивилизованное правительство. Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСА. К ним относятся такие универсальные принципы Финансовый контроль, его виды и основные методы, как независимость и объективность, компетентность и гласность. Независимость контроля должна быть обеспечена денежной самостоятельностью контрольного органа, более продолжительными по сопоставлению с парламентскими сроками возможностей управляющих органов контроля, также их конституционным нравом. Обьективность и компетентность предполагают обязательное соблюдение контролерами действующего законодательства, высочайший проф уровень работы контролеров на базе строго установленных эталонов проведения Финансовый контроль, его виды и основные методы ревизионной работы. Гласность предугадывает постоянную связь муниципальных контролеров с общественностью и средствами массовой инфы.

Из этих базисных принципов вытекают и другие, носящие более прикладной нрав, в том числе:

1. результативность;

2. четкость и логичность предъявляемых контролерами требований;

3. неподкупность субъектов контроля;

4. обоснованность и доказательность инфы, приведенной в актах проверок и Финансовый контроль, его виды и основные методы ревизий; превентивность (предупреждение возможных денежных нарушений);

5. презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в денежных грехах лиц;

6. согласованность действий разных контролирующих органов и др. Принимая законы, прямо либо косвенно затрагивающие систему организации денежного контроля, правительство ориентируется на вышеназванные принципы. В то же время в каждом государстве существует собственный регламент (порядок и последовательность Финансовый контроль, его виды и основные методы) контрольных действий, что в итоге сказывается на результатах.

2.2 Систематизация денежного контроля

Виды денежного контроля очень многообразны. Их принято систематизировать по последующим аспектам:

1. Регламент воплощения - неотклонимый (наружный), деятельный (внутренний);

2. Время проведения - подготовительный, текущий (оперативный), следующий;

3. Субъекты контроля — президентский, контроль законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль Финансовый контроль, его виды и основные методы финансово-кредитных органов, внутрифирменный, аудиторский;

4. Объекты контроля — экономный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, денежный, кредитный, страховой, вкладывательный, контроль за валютной массой.

Под денежным контролем понимается наблюдение, определение либо выявление фактического положения денежных характеристик деятельности по сопоставлению с данным. По времени проведения денежного контроля он разделяется на подготовительный, текущий и следующий.

Подготовительный Финансовый контроль, его виды и основные методы денежный контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения денежных планов компаний, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, учредительских документов и т. д. Таким макаром он содействует предотвращению неверного, нерационального расхождения вещественных, трудовых и денежных ресурсов, также отрицательных денежных результатов деятельности хозорганов в целом. Еще Финансовый контроль, его виды и основные методы на стадии составления денежных планов (прогнозов) и смет доходов и расходов с его помощью могут быть выявлены дополнительные ресурсы, что в особенности принципиально в критериях усиления ответственности компаний за свое финансовое состояние. Эта форма денежного контроля позволяет предупредить нарушение законов и нормативных актов. Осуществляется он при проверке обоснованности расчетов прибыли, потребности Финансовый контроль, его виды и основные методы в источниках финансирования серьезных вложений.

Текущий денежный контроль проводится в процессе выполнения денежных планов, в процессе воплощения хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денег, соответствие отпуска средств выполнению планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов. Эта форма денежного контроля подразумевает Финансовый контроль, его виды и основные методы системный факторный анализ деятельности компаний и организаций в целях выявления полноты и своевременности расчетов с бюджетом. Принципиальное значение текущий денежный контроль имеет в изыскании внутрихозяйственных резервов роста скоплений. Он делается ежедневно финансовыми службами для исключения нарушений денежной дисциплины в процессе выполнения денежных планов компаний, организаций и учреждений, при открытии кредитов Финансовый контроль, его виды и основные методы финорганами, проверке документации по совершаемым операциям бухгалтерами компаний, организаций и т.д.

Следующий денежный контроль осуществляется после окончания отчетного периода и денежного года в целом. Проверяется необходимость расходования муниципальных денег при выполнении бюджетов, выполнении денежных планов компаний и организаций, смет экономных учреждений. Оценка проведенных мероприятий делается в итоге анализа Финансовый контроль, его виды и основные методы использования вещественных, трудовых и денежных ресурсов, законности совершенных хозяйственно-финансовых операций на базе проверки отчетных бухгалтерских и расходных документов, конечных денежных результатов.

По приемам и методам воплощения денежного контроля различают: проверки, обследования, анализ, ревизии.

Проверка делается по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на базе отчетных, балансовых и расходных документов. Выявляются Финансовый контроль, его виды и основные методы нарушения денежной дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий.

Обследование обхватывает отдельные стороны деятельности предприятия, организаций, учреждений, но в отличие от проверок- по более широкому кругу характеристик, и определяет финансовое положение хозорганов, перспективы их развития, необходимость реорганизации лил переориентации производства. Выполняются опросы, анкетирование.

Анализ как способ Финансовый контроль, его виды и основные методы денежного контроля подразумевает детализированное исследование повторяющейся либо годичный отчетности с целью общей оценки результатов денежной деятельности и ликвидности и т.д. Выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств, финансовая дисциплина и т.д.

Ревизия — более глубочайший и всеобъятный способ денежного контроля, представляющий из себя взаимосвязанный комплекс проверок финансово- хозяйственной Финансовый контроль, его виды и основные методы деятельности компаний, учреждений и организаций, проводимых при помощи определенных приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления необходимости, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки соблюдения денежной дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности – для выявления нарушений и недочетов в деятельности ревизуемого объекта.

По полноте Финансовый контроль, его виды и основные методы охвата хозяйственной деятельности субъекта различаются ревизии:

1. полные – предугадывают проверку всех сторон финансово- хозяйственной деятельности объекта;

2. частичные - проводятся для проверки отдельных сторон либо участков финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов;

3. всеохватывающие - являются более полными, обхватывающими все стороны деятельности проверяемого предприятия, учреждения, организации, обхватывают хозяйственную и финансовую деятельность субъекта контроля, вопросы сохранности и Финансовый контроль, его виды и основные методы действенного использования вещественных, трудовых и денежных ресурсов, свойства и состояния бухгалтерского учета и отчетности.

4. направленные на определенную тематику - проводятся на определенную тему по деятельности однотипных компаний, организаций, учреждений, что позволяет выявить обычные недочеты либо нарушения и принять меры к их устранении. Зависимо от степени «охвата» денежных и хозяйственных операций различают Финансовый контроль, его виды и основные методы ревизии:

1. сплошные - подразумевают проверку всех операций на определенном участке деятельности за весь проверяемый период;

2. выборочные — это проверка определенной части первичных документов за тот либо другой просвет времени. Обычно, инспектируют один месяц в квартале, при обнаружении нарушений перебегают к сплошной ревизии; комбинированные – предугадывают проверку одних участков сплошным способом, а Финансовый контроль, его виды и основные методы других — выборочным, что позволяет ревизовать огромные объекты с высочайшим документооборотом, осуществляющие большие хозяйственные операции.

Ревизии проводятся элементами управления в отношении подведомственных компаний и учреждений, также разными муниципальными и негосударственными органами контроля (Департаментом денежного контроля и аудита Министерства денег РФ, Казначейством, Центральным банком, аудиторскими службами). На основании проведенной ревизии оформляется акт, по Финансовый контроль, его виды и основные методы которому принимаются меры по устранению нарушений, возмещению вещественного вреда и вербованию виноватых лиц к ответственности.



Глава III. Муниципальный контроль

3.1 Контроль со стороны органов презентабельной власти


Контроль со стороны президента РФ

Контроль денег со стороны Президента РФ осуществляется в согласовании с Конституцией РФ методом издания указов по денежным вопросам, подписания федеральных законов; предназначения Финансовый контроль, его виды и основные методы и освобождения от должности министра денег РФ, представления Гос Думе кандидатуры для предназначения на должность председателя Центрального банка.

Определенные функции денежного контроля делает Главное контрольное управление Президента РФ, сделанное Указом Президента от 24 мая 1994г. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется конкретно Президенту РФ, но ведет взаимодействие со Финансовый контроль, его виды и основные методы всеми органами исполнительной власти. Посреди его функций: контроль над деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение жалоб и воззваний людей и юридических лиц.

Главное Контрольное управление наделено правом добиваться от управляющих муниципальных органов, организаций и компаний (независимо от Финансовый контроль, его виды и основные методы формы принадлежности) представления документов, материалов и хоть какой инфы, нужной для проведения проверок; завлекать к проверкам профессионалов и представителей правоохранительных органов и заносить на рассмотрение Президента РФ предложения по результатам проверок.

Оно вправе направлять предписания об устранении денежных нарушений, которые должны быть рассмотрены и течение 10 дней. Но оно Финансовый контроль, его виды и основные методы не имеет права без помощи других использовать какие-либо санкции.

Контроль со стороны органов исполнительной власти

Органы исполнительной власти всех уровней производят денежный контроль конкретно в границах собственных возможностей, также направляют и держут под контролем деятельность, подведомственных им управленческих структур, в том числе денежных.

Правительство РФ наделено широкими Финансовый контроль, его виды и основные методы возможностями. Оно держит под контролем процесс разработки и выполнения федерального бюджета, воплощение единой политики в области денег, средств и кредита. Правительство РФ держит под контролем и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств; направляет деятельность подведомственных ему органов денежного контроля. При Правительстве РФ действует Контрольно наблюдательный совет, выполняющий ряд контрольных Финансовый контроль, его виды и основные методы функций в области денег.

Важное место в системе денежного контроля со стороны Правительства РФ занимает Министерство денег РФ (Минфин), которое не только лишь разрабатывает финансовую политику страны, да и конкретно держит под контролем ее воплощение. Все структурные подразделения Минфина в той либо другой форме держут под контролем денежные дела. Сначала Финансовый контроль, его виды и основные методы Минфин производит денежный контроль в процессе разработки федерального бюджета; держит под контролем поступление и расходование экономных средств и средств федеральных внебюджетных фондов; участвует в проведении денежного контроля; держит под контролем направление и внедрение муниципальных инвестиций, выделяемых на базе решений правительства РФ.

По результатам контроля Минфин вправе добиваться устранения выявленных Финансовый контроль, его виды и основные методы нарушений; ограничивать и приостанавливать финансирование из федерального бюджета компаний и организаций при наличии у их фактов нелегального расходования средств, также непредставления ими соответственной отчетности; взыскивать муниципальные средства, применяемые не по предназначению, с наложением предусмотренных штрафов.

Огромную роль в проведении денежного контроля играет осуществляемое Минфином методическое управление организацией бухгалтерского учета в Финансовый контроль, его виды и основные методы стране, также проведение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности (сюда не заходит аудит банков).

Необходимо подчеркнуть, что контрольные возможности Минфина РФ распространяются на деньги только федерального уровня. Экономное законодательство РФ предугадывает финансовую самостоятельность субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Они сами несут ответственность за формирование и внедрение собственных Финансовый контроль, его виды и основные методы бюджетов и внебюджетных фондов.

Оперативный контроль использования муниципальных средств производит действующий в рамках Минфина Департамент муниципального денежного контроля и аудита, также органы Федерального казначейства.

Органы Федерального казначейства призваны производить муниципальную экономную политику; управлять процессом выполнения федерального бюджета, осуществляя при всем этом жесткий контроль поступления, мотивированного и экономичного Финансовый контроль, его виды и основные методы использования муниципальных средств.

На него возложены последующие задачки:

1. контроль за доходной и расходной частью федерального бюджета в процессе его выполнения;

2. контроль состояния муниципальных денег в целом (предоставление высшим органам законодательной и исполнительной власти отчетов о денежных операциях Правительства РФ и состоянии экономной системы;

3. контроль вместе с Банком Рф состояния муниципального наружного и Финансовый контроль, его виды и основные методы внутреннего долга РФ;

4. контроль муниципальных федеральных внебюджетных фондов и денежных отношений меж ними и федеральным бюджетом.

Органы Казначейства имеют право создавать проверки разных валютных документов, отчетов и смет в муниципальных органах, банках, на предприятиях всех форм принадлежности, использующих средства федерального бюджета и вне экономных фондов, приостанавливать Финансовый контроль, его виды и основные методы операции по их счетам в банках. Они имеют право выдавать предписания о взыскании в неоспоримом порядке муниципальных средств, с наложением штрафа в размере действующей учетной ставки Центрального банка Рф, также налагать штрафы на коммерческие банки в случае несвоевременного зачисления ими поступающих от хозяйствующих объектов средств на счета федерального бюджета и внебюджетных фондов Финансовый контроль, его виды и основные методы. Обычно, органы Казначейства ведут взаимодействие с налоговыми и правоохранительными органами.

Контроль со стороны органов законодательной власти

С этой целью сделаны надлежащие структуры: комитеты и комиссии Совета Федерации и Гос Думы, Счетная палата РФ, контрольно-счетные палаты субъектов РФ.

Начало такому контролю было положено в 1992 г. созданием Контрольно-бюджетного комитета при Финансовый контроль, его виды и основные методы Верховном Совете РФ как органа, не зависимого в собственных действиях ни от Правительства РФ, ни от администрации Президента РФ.

В текущее время основная часть его функций передана Комитету Гос Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам, надлежащие подкомитеты которого проводят экспортно-аналитические работы по всем денежным вопросам. Так, подкомитет Финансовый контроль, его виды и основные методы по бюджету дает заключение по проекту федерального бюджета. Другие подкомитеты занимаются оценкой законодательных предложений соответственно по вопросам налогообложения, банковской и денежной деятельности.

Особенное место в системе денежного контроля со стороны органов презентабельной власти принадлежит Счетной палате РФ, деятельность которой определяется Федеральным законом РФ от 11 января 1995 г. Это не Финансовый контроль, его виды и основные методы зависимый от Правительства РФ повсевременно действующий орган муниципального денежного контроля, наделенный широкими возможностями и подотчетный Федеральному Собранию РФ. Сфера возможностей Счетной палаты — контроль федеральной принадлежности и расходования федеральных денег.

Контролю подлежат все юридические лица — муниципальные органы и учреждения, включая муниципальные внебюджетные фонды и ЦБР, органы местного самоуправления, коммерческие Финансовый контроль, его виды и основные методы банки, страховые компании, также другие коммерческие компании и негосударственные коммерческие организации — в части, связанной с получением, перечислением либо внедрением ими средств федерального бюджета и внебюджетных фондов, внедрением федеральной принадлежности, также наличием у их налоговых, таможенных и других льгот, предоставленных федеральными органами. Перед должностными лицами Счетной палаты РФ поставлены Финансовый контроль, его виды и основные методы последующие задачки:

1. организация контроля выполнения федерального бюджета и внебюджетных фондов;

2. подготовка предложений по устранению найденных нарушений и упорядочению экономного процесса;

3. оценка эффективности и необходимости расходования муниципальных средств, в том числе предоставленных на возвратимой базе, и использования федеральной принадлежности;

4. определение степени обоснованности статей проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов;

5. финансовая экспертиза, т. е Финансовый контроль, его виды и основные методы. оценка денежных последствий принятия федеральных законов для бюджета; контроль поступления и движения экономных средств на счетах банков;

6. постоянное представление Совету Федерации и Гос Думе инфы о ходе выполнения федерального бюджета; контроль поступления в федеральный бюджет денег от приватизации гос принадлежности, реализации и управления ею.

Счетная палата должна также Финансовый контроль, его виды и основные методы держать под контролем состояние муниципального внутреннего и наружного долга РФ, также деятельность Центрального банка Рф по обслуживанию муниципального долга, эффективность использования зарубежных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ, также предоставление Россией денежных и вещественных ресурсов в форме займов и на безвозмездной базе зарубежным государствам и интернациональным организациям.

Главные Финансовый контроль, его виды и основные методы способы контроля, проводимого Счетной палатой, — направленные на определенную тематику проверки и ревизии. Для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству вреда и вербованию к ответственности, в том числе к уголовной, должностных лиц, виноватых в нарушении законодательства и бесхозяйственности. Счетная палата направляет представление руководителю проверяемого предприятия, учреждения либо Финансовый контроль, его виды и основные методы организации, которое должно быть рассмотрено в обозначенный в нем срок. При выявлении фактов грубых нарушений законности и денежной дисциплины, наносящих государству прямой вред, либо при несоблюдении порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты она имеет право давать предписания, неотклонимые для выполнения. В случае если предписания не исполняются, Коллегия Счетной палаты по Финансовый контроль, его виды и основные методы согласованию с Гос Думой может принять решение о приостановлении денежных, платежных и расчетных операций по счетам юридического лица. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке.

По закону деятельность Счетной палаты является гласной: результаты должны освещаться в средствах массовой инфы.

Контроль со стороны специализированных муниципальных структур

Кроме рассмотренных Финансовый контроль, его виды и основные методы выше органов денежного контроля, в Рф существует ряд специализированных органов денежного контроля, сферой деятельности которых является определенная область денег, к примеру налогообложение либо страхование.

Основная задачка налоговых органов — обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, корректностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других неотклонимых платежей.

Система налоговых органов Финансовый контроль, его виды и основные методы, подчиняющаяся Президенту РФ, включает Федеральную налоговую службу, также муниципальные налоговые инспекции в субъектах РФ и органах местного самоуправления. Основное оперативное звено — городские и районные налоговые инспекции, так как конкретно они производят конкретный налоговый контроль и ведут учет налогоплательщиков. В свою очередь Федеральное налоговое ведомство держит под контролем деятельность нижестоящих Финансовый контроль, его виды и основные методы налоговых органов, координирует взаимодействие органов налоговой службы с другими контролирующими правоохранительными органами.

Налоговые органы имеют право в согласовании с налоговым законодательством инспектировать любые валютные документы у юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, зарубежных людей и лиц без гражданства; получать от их нужные справки и сведения (кроме составляющих Финансовый контроль, его виды и основные методы коммерческую тайну); держать под контролем соблюдение хозяйствующими субъектами налогового законодательства и корректность исчисления налогов; исследовать любые применяемые для извлечения доходов производственные, складские и торговые помещения; использовать меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и людей, включая изъятие соответственных документов и приостановление операции по счетам в банках. Налоговые инспекции также имеют право наложения Финансовый контроль, его виды и основные методы административных штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет.

Для обеспечения экономической безопасности РФ и укрепления гос дисциплины в области налоговой дисциплины сделаны органы налоговой милиции, ее территориальные и местные подразделения.

Налоговая милиция призвана решать последующие задачки:

1. выявление, предупреждение и пресечение налоговых злодеяний и правонарушений;

2. защиту служащих Финансовый контроль, его виды и основные методы налоговой инспекции от противоправных посягательств при выполнении ими служебных обязательств;

3. предупреждение, выявление и пресечение коррупции и налоговых органах.

Для воплощения денежного контроля в сфере страхования в согласовании с Указом Президента РФ от 18 февраля 1992 г. «О муниципальном страховом надзоре РФ» была организована Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор). В Финансовый контроль, его виды и основные методы 1996 г. Госстрахнадзор преобразован в Департамент страхового надзора Министерства денег РФ с сохранением главных задач и функций.

Департамент страхового надзора и территориальные органы, кроме лицензирования страховой деятельности и регулирования одного страхового рынка, производят контроль обоснованности страховых тарифов и смотрят за соблюдением страховыми фирмами нормативов платежеспособности.

Инсталлируются правила формирования и размещения страховых резервов, методика Финансовый контроль, его виды и основные методы расчета соотношений меж активами и обязанностями страховой компании, также порядок учета страховых операций и формы отчетности по страховой деятельности, включая соблюдение установленных нормативов. В случае многократного выявления нарушений законодательства и нормативных документов органы страхового надзора имеют право ограничивать действие лицензий страховых компаний или обратиться в арбитражный Финансовый контроль, его виды и основные методы трибунал с иском об их ликвидации.

Особенная роль в осуществлении денежного контроля принадлежит Центральному банку Рф (ЦБР). Как орган муниципального управления, наделенный императивными возможностями, он организует и держит под контролем денежно-кредитные дела в стране. ЦБР производит надзор за деятельностью коммерческих банков. С этой целью сотворено особое подразделение — Департамент Финансовый контроль, его виды и основные методы банковского надзора, который инспектирует соблюдение коммерческими банками банковского законодательства и установленных ЦБР нормативов банковской деятельности. При установлении фактов нарушений либо предоставлении банками неполной либо недостоверной инфы, ЦБР зависимо от вида нарушения вправе прибегнуть к определенным способам воздействия: штраф; выполнение требований ЦБР по денежному оздоровлению; реорганизация; подмена управления коммерческого банка Финансовый контроль, его виды и основные методы; применение более жестких нормативов; запрет на проведение отдельных операций и на открытие филиалов на срок до 1-го года; предназначение временной администрации в банке на срок до полутора лет и, в конце концов, как последняя мера — отзыв лицензии и ликвидация банка.

На Муниципальный таможенный комитет (ГТК) возложен контроль за соблюдением налогового и таможенного Финансовый контроль, его виды и основные методы законодательства при перемещении продуктов через таможенную границу Русской Федерации.


Глава IV. Негосударственный денежный контроль


4.1 Аудит


Аудит - это системный процесс получения и оценки беспристрастных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающих уровень их соответствия определенному аспекту и представляющий результаты заинтересованным юзерам. Он имеет свою цель и логику и основывается на Финансовый контроль, его виды и основные методы структурном подходе к принятию решений. Он не является хаотичным и незапланированным. В процессе этого процесса получают и оценивают данные, действующие на принятие аудиторских решений.

Независящая оценка беспристрастных данных об экономических действиях осуществляется наружными аудиторами и относится к наружному контролю (аудиту).

Аудиторский контроль, обширно используемый в мировой практике, ориентирован на Финансовый контроль, его виды и основные методы обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности, в чем идиентично заинтересованы предприятия (конторы) в лице их хозяев (акционеров), правительство, в лице налоговой службы и аудиторы. В собственной деятельности аудитор управляется законодательством и своей выгодой, что в критериях конкуренции содействует качеству проверки.

Правовые базы воплощения в Русской Федерации аудиторской деятельности определены в Финансовый контроль, его виды и основные методы ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ. Согласно этому закону аудиторская деятельность (аудит) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, персональными аудиторами.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (денежной) отчетности экономических субъектов и совершенных ими денежных и хозяйственных операций нормативным актам Финансовый контроль, его виды и основные методы, действующим в Русской Федерации.

Основными принципами являются: независимость, обязательность и ответственность.

1. Независимость выражается в том, что при проведении аудиторской проверке и составлении заключения аудиторы не зависят от аудируемой организации, от хоть какой третьей стороны, в том числе от муниципальных органов, поручившим им проведение проверки, также от собственников и управляющих Финансовый контроль, его виды и основные методы аудиторских компаний, в каких он работают.

Исходя из этого принципа, в согласовании с Временным положением “Аудиторской деятельности в Русской Федерации” аудиторская проверка не может проводиться:

а) аудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и другими должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (денежной) отчетности, или состоящими с обозначенными лицами Финансовый контроль, его виды и основные методы в близком родстве либо свойстве (предки, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, также братья, сестры, предки малыши супругов);

б) аудиторскими фирмами:

- в отношении экономических субъектов, являющихся их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, также в отношении которых эти аудиторские компании являются учредителями, собственники, акционерами;

- в отношении экономических субъектов, являющихся их Финансовый контроль, его виды и основные методы дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами либо имеющих в собственном капитале долю этих аудиторских компаний;

в) аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывающими данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, также составлению денежной отчетности.

2. Обязательность. Как установлено Временным положением “Аудиторской деятельности в Русской Федерации” аудиторская проверка может быть неотклонимой и Финансовый контроль, его виды и основные методы деятельной. При всем этом если деятельная проверка проводится по решению собственников аудируемой организации, то неотклонимая не находится в зависимости от ее воли либо желания.

Неотклонимая проверка может проводиться по поручению муниципальных органов. Это могут быть органы дознания и следователь, которые при наличии санкции прокурора, прокурор, трибунал и арбитражный Финансовый контроль, его виды и основные методы трибунал вправе в согласовании с процессуальным законодательством Русской Федерации дать аудитору либо аудиторской фирме поручение о проведении аудиторской проверки экономического субъекта при наличии в производстве обозначенных органов возбужденного (возобновляемого созданием) уголовного дела, принятого к производству (возобновленного созданием) штатского дела либо дела, подведомственного арбитражному суду. Содержание такового поручения должно Финансовый контроль, его виды и основные методы соответствовать обязанностям, послужившим основанием дела для возбуждения (возобновления созданием) уголовного дела, принятия к производству (возобновлению созданием) штатского дела либо дела, подведомственного арбитражному суду. Срок поведения аудиторской проверки по такому поручению определяется по договоренности с аудитором (аудиторской компанией) и, обычно, не должен превосходить 2-ух месяцев.

С согласия аудиторов проверка Финансовый контроль, его виды и основные методы может проводиться по документам денежной отчетности, изъятым (затребованным) в установленном порядке органом дознания, прокурором, следователем, трибуналом и арбитражным трибуналом.

Уклонение экономического субъекта от проведения неотклонимой аудиторской проверки или воспрепятствование ее проведению тянет за собой взыскание на основании решения суда либо арбитражного уда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами Финансовый контроль, его виды и основные методы гос налоговой службы и органами налоговой милиции.

3. Ответственность, в том числе вещественная, предусматривается в отношении как организаций, уклоняющийся от аудиторской поверки либо препятствующей ее проведению, так и аудитора, допустившего неквалифицированные аудиторские процедуры.

При осуществлении аудита аудиторские компании и аудиторы имеют право:

а) без помощи других определять формы и способы аудиторской проверки Финансовый контроль, его виды и основные методы, исходя из требований нормативных актив Русской Федерации, также определенных критерий контракта с экономическим субъектом или содержания органа дознания, прокурора, следователя, суда либо арбитражного суда;

б) инспектировать у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие валютных сумм, ценных бумаг, вещественных ценностей, получать объяснения по возникающим Финансовый контроль, его виды и основные методы вопросам и дополнительные сведения, нужные для аудиторской проверки;

в) получать по письменному запросу нужную для воплощения аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии муниципальных органов, поручивших проверку;

г) завлекать на договорной базе к роли в аудиторской проверке аудиторов, работающих без помощи других либо в Финансовый контроль, его виды и основные методы других аудиторских фирмах, также других профессионалов;

д) отрешиться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим субъектом нужной документации, также в случае необеспеченная муниципальными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии таковой необходимости.

Аудиторы и аудиторские компании должны:

а) обязательно соблюдать при Финансовый контроль, его виды и основные методы осуществлении аудиторской деятельности требования законодательства Русской Федерации;

б) немедля докладывать заказчику, также муниципальному органу, поручившему провести проверку о невозможности собственного роли в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта, также о необходимости вербования к роли в поведении проверки дополнительных аудиторов либо профессионалов в связи со значимым объемом работ либо любым Финансовый контроль, его виды и основные методы другими обстоятельствами, появившимися после заключения контракта либо поручения поручителя;

в) квалифицированно проводить аудиторские проверки, также оказывать другие аудиторские услуги;

г) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в процессе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (управляющего) экономического субъекта, кроме случаев, предусмотренных законодательными актами Русской Федерации.

Данные Финансовый контроль, его виды и основные методы, приобретенные в процессе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда, могут быть преданы гласности до вступления в силу приговора (решения) суда (арбитражного суда) только с разрешения обозначенных органов и в том объеме, в каком они признают это вероятным.

Проверяемый экономический субъект Финансовый контроль, его виды и основные методы имеют право получать от аудитора (аудиторской компании) исчерпающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведению аудиторской проверки, правах и обязательствах сторон, а после ознакомления с заключением аудитора (аудиторской компании) - о нормативных атак, на которых основываются замечания и выводы аудитора. Аудитор (аудиторская компания) должен предоставить экономическому субъекту эту информацию.

Результатом аудиторской поверки Финансовый контроль, его виды и основные методы является заключение аудитора либо аудиторской компании - документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов гос власти и управления, органов местного самоуправления. Заключение аудитора либо аудиторской конторы по результатам проверки, проведенной по поручению муниципальных органов, равняется к заключению к экспертизы, назначенной в согласовании процессуальным законодательством Русской Федерации.

Заключение Финансовый контроль, его виды и основные методы контракта аудитора либо аудиторской компании должно состоять из 3-х частей - вводной, аналитической и итоговой:

а) в аква части указывается:

для аудиторской компании : юридический адресок и телефоны; порядковый номер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на воплощение аудиторской деятельности, также срок деяния лицензии; номер регистрационного свидетельства; номер расчетного Финансовый контроль, его виды и основные методы счета; фамилия, имя и отчество всех аудиторов, принимавших роль в проверке;

для аудитора, работающего без помощи других: фамилия, имя, отчество, стаж работы в качестве аудитора; дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на воплощение аудиторской деятельности, также срок деяния лицензии; номер регистрационного свидетельства; номер расчетного счета;

б) в аналитической части Финансовый контроль, его виды и основные методы указывается:

- наименование экономического субъекта и период его деятельности, за который проводится проверка;

- результаты экспертизы организации бухгалтерского (денежного) учета, составление соответственной отчетности и состояние внутреннего контроля;

- факты выявленных в процессе аудиторской проверки существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления денежной отчетности, влияющих на ее достоверность, также нарушений законодательства Русской Финансовый контроль, его виды и основные методы Федерации при совершении хозяйственно-финансовых операций, которые нанесли либо могут нанести вред собственникам экономического субъекта, страны либо третьих лиц;

в) в итоговой части аудиторского заключения находится запись о доказательстве достоверности бухгалтерской (денежной) отчетности экономического субъекта.

В случае если экономическим субъектом - заказчиком в процессе проведения проверки не Финансовый контроль, его виды и основные методы были устранены значительные нарушения в ведении бухгалтерского (денежного) учета, составлении соответственной отчетности и соблюдения законодательства Русской Федерации, в итоговой части аудиторского заключения делается запись о невозможности доказательства достоверности бухгалтерской либо денежной отчетности.

Любая страничка аудиторского заключения подписывается аудитором, подтверждающим проверку, и заверяется его личной печатью.

При проведении проверки аудиторской компанией Финансовый контроль, его виды и основные методы аудиторские заключение, не считая того, подписывается в целом управляющим аудиторской компании или уполномоченном и другим должностным лицом аудиторской компанией и заверяется печатью аудиторской конторы.

Экономический субъект должен предоставить заинтересованным лицам только итоговую часть аудиторского заключения.

Принципиальным вопросом аудиторской деятельности являются отношения аудитора и организации - клиента. Право выбора аудитора Финансовый контроль, его виды и основные методы предоставлено организации. Аудитор не непременно должен проживать в населенном пт, где находится экономический субъект.

Выбор способа и проведения аудиторской поверки зависит до этого этого от того, в первый раз либо нет она проводится в данной организации. Аудитор по собственному усмотрению выбирает функцию получения аудиторских доказательств. Это:

1. Проверка арифметических расчетов клиента Финансовый контроль, его виды и основные методы, зависимо от плана проверки, оценки системы внутреннего контроля и аудиторского риска она бывает выборочной либо сплошной.

2. Наблюдение либо роль в инвентаризации разных активов клиента. Инвентаризация в данной ситуации - способ получения ценных и достоверных доказательств о действительности и точности активных статей баланса и фактов совершения хозяйственных операций. Роль в инвентаризации Финансовый контроль, его виды и основные методы либо наблюдение за ее проведением посодействуют верно оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации.

3. Наблюдение за выполнением отдельных хозяйственных и бухгалтерских операций. Эта процедура также принципиальна для оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

4. Устный опрос персонала и управления организации-клиента и получения от клиента письменных представлений Финансовый контроль, его виды и основные методы. Обычно, эти процедуры употребляются на исходной стадии, когда аудитор знакомится с проверяемой организацией и планирует проверку.

5. Проверка документов, приобретенных клиентом от третьих лиц. Проводя эту функцию, обращают свое внимание на корректность составления и дизайна документов, также на точность и своевременность их отражения в бухгалтерском учете.

6. Проверка документов, приготовленных организацией - клиентом Финансовый контроль, его виды и основные методы. Информация, приобретенная в ходу таковой проверки, являющейся внутренней, и ее достоверность и ценность зависят от свойства системы внутреннего контроля клиента.

7. Аналитические процедуры, т.е. анализ и оценка приобретенной аудиторам инфы, исследование важных денежных и экономических характеристик с целью выявить необыкновенные факты и характеристики и изучить предпосылки их появления Финансовый контроль, его виды и основные методы. Обычные виды аналитических процедур: сравнение остатков по счетам за разные учетные периоды; сравнение характеристик периода денежной отчетности с прогнозировавшимися управлением организации; оценка соотношений меж разными статьями отчетов и сопоставлений их сданными прошлых периодов; сравнение денежных характеристик деятельности организации со среднеотраслевыми; сравнение денежной и нефинансовой инфы (к примеру, сведения об объеме Финансовый контроль, его виды и основные методы выпуска продукции в валютных и натуральных единицах).

Заключая контракт организации - клиенту, следует держать в голове, что аудит не заменяет и не подменяет собой муниципальный контроль, который производят муниципальные органы, к примеру Муниципальная налоговая служба, таможенные органы.

4.2 Контроль банков

денежный муниципальный аудиторский контроль

С целью контроля за соблюдением критерий работы с валютной Финансовый контроль, его виды и основные методы наличностью и порядка ведения кассовых операций на предприятиях и организациях банки проводят проверки соответствия ведения кассовых операций на предприятии Положению N 40 “О порядке ведения кассовых операций в народном хозяйстве”, утвержденному Центральным банком Русской Федерации 22 сентября 1993 года, а конкретно:

- сделаны ли условия, нужные для обеспечения и сохранности денег при доставке Финансовый контроль, его виды и основные методы их из банка и при сдаче в банк, а конкретно обеспечение охраной, автотранспортом и т.д.;

- полноту и своевременности оприходования средств, приобретенных из банка, методом проведения сверок с выписками банка;

- понтону оприходования других поступлений (плата за квартиру квартиросъемщиков, плата родителей за содержание в детских учреждениях и т.д.), методом Финансовый контроль, его виды и основные методы сверки по банным бухгалтерского учета ( по лицевым счетам квартиросъемщиков и т.д.);

- корректность дизайна приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книжки, журнальчика регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- имеются ли подписи в получении средств, повышенное внимание уделяется соответствию подписей при выплате депонированных сумм;

- корректность ведения операций в кассовой Финансовый контроль, его виды и основные методы книжке и выведение в ней остатков на конец денька;

- погашены ли приходные и документы штампом “Получено”, а расходные “Оплачено”, с указанием даты;

- корректности итогов подсчетов платежных ведомостей;

- корректность дизайна документов при депонированной зарплате;

- корректность выдачи средств по доверенностям;

- соблюдается ли предел наличных средств в кассе, также порядок расчетов, также Финансовый контроль, его виды и основные методы порядок расчетов наличными средствами с юридическими лицами. Предел хранения наличных средств в кассе устанавливается учреждениями банков, в каком обсушивается предприятие. Предельный размер расчетов наличными средствами с юридическими лицами устанавливается Правительством Русской Федерации;

- при наличии на предприятии нескольких кассиров проверяется корректность ведения книжки учета приняты и выданных средств, которые должны Финансовый контроль, его виды и основные методы быть открыты на каждого кассира;

- где хранятся дубликаты ключей от сейфов кассы. Они должны храниться в опечатанных пеналах (пакетах и т.д.) у управляющего предприятия;

- сделаны ли на предприятии комиссии по проведению инвентаризации кассы и производит ли он свои обязанности;

- производится ли Закон “О применении контрольно - кассовых машин при Финансовый контроль, его виды и основные методы осуществлении валютных расчетов с популяцией” и других нормативных документов, изданных в согласовании с этим Законом.

За несоблюдение критерий работы с валютной наличности предприятие и их руководители несут ответственность в виде:

- за расчеты наличными валютными средствами с другими предприятиями, учреждениями организациями сверх установленных норм - штрафа в 2-х кратном размере суммы произведенного платежа;

- за Финансовый контроль, его виды и основные методы неоприходование (неполное оприходование) в кассу валютной наличности - штрафа в 3-х кратном размере выявленной неоприходованной суммы;

- за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денег, также за скопление в кассах наличных средств сверх установленных лимитов - штрафа в 3-х кратном размере выявленной превосходящей предел кассовой суммы;

- на управляющего предприятия, допустившего обозначенные нарушения, налагается Финансовый контроль, его виды и основные методы административный штраф в размере 50 - кратного установленной малой месячной оплаты труда.

За нарушение требований Закона Русской Федерации “О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении валютных расчетов с популяцией” к компаниям применятся штрафные санкции:

- в 350 - кратном установленном законом размере малой месячной оплаты труда, в случае ведения предприятия расчетов с популяцией Финансовый контроль, его виды и основные методы без внедрения контрольно - кассовых машин;

- при использовании для расчетов неисправных контрольно- кассовых машин - 200 установленных законом размеров малой месячной оплаты труда;

- если предприятие не вывесило ценники на подаваемый продукт либо прейскурант на оказываемые услуги, в данном случае налагается штраф в размере 100 установленных законом размеров малой оплаты труда;

- в 10-ти кратном установленном Финансовый контроль, его виды и основные методы законом размере малой месячной оплаты труда, но более 20% от цены покупки либо услуги в случае невыдачи чека лицом, обязанным выдать его покупателю, и при даче чека с обозначенными суммами наименее уплаченной.



Заключение


Рассмотрев все теоретические вопросы, связанные с денежным контролем и проявление его на практике, можно сделать некие выводы.

Организация Финансовый контроль, его виды и основные методы муниципального денежного контроля в текущее время в Рф имеет огромное количество недочетов. Тут можно отметить, что денежный контроль нуждается в усовершенствовании и усилении собственной роли во всей совокупы экономических отношений. К примеру, используя мировой опыт, в Рф сотворена Счетная Палата, что является, непременно, положительным фактором, но сфера Финансовый контроль, его виды и основные методы ее деятельности ограничена. Так, решением Конституционного Суда признано неправомерным Счетной Палатой Рф денежного контроля по использованию денег муниципального бюджета, потому что контроль по осуществлению муниципального бюджета является частью муниципального денежного контроля, появляется необходимость в новеньком контрольном органе, который бы производил обозначенные функции.

К дилеммам муниципального контроля можно отнести, сначала, контроль по Финансовый контроль, его виды и основные методы подготовке проекта бюджета и его исполнением, оценку эффективности организационных и управленческих структур исполнительной власти и контроль за ее деятельностью, подготовкой советов по законопроектам, исполнительных постановлениях и других нормативных актах также. Требуется также усиление муниципального ведомственного контроля компаний муниципального сектора экономики.

Принципиальным есть обновление и функций внутреннего контроля Финансовый контроль, его виды и основные методы. Его организация, согласно закона Рф о предприятиях, возложена на управляющего предприятия.

В осуществлении внутреннего контроля важное место занимают работники бухгалтерии, не считая основных бухгалтеров. Но главный, также как руководители объединений, компаний, организаций, несет ответственность за нарушение правил и положений, которые регламентируют финансово-хозяйственную деятельность. Функцию контроля главный бухгалтер Финансовый контроль, его виды и основные методы делает раздельно и через аппарат бухгалтерии. На огромных же предприятиях есть спецы, на которых возложены обязанности контролеров (экономисты-ревизоры, бухгалтеры-инвентаризаторы, и другие).

Обновление внутреннего контроля, по моему воззрению, усилит контрольную функцию самого предприятия, при этом его результаты могут быть базой для проведения как муниципального, так и аудиторского контроля, которые являются Финансовый контроль, его виды и основные методы наружными для предприятия.

Что касается аудита, то одним из направлений усовершенствования аудиторского контроля в Рф является ускорение разработки высококачественной целостности системы государственных эталонов аудита, базой.

Все это свидетельствует о необходимости коренной реорганизации системы хозяйственного контроля в Рф. Основными ее направлениями являются:

Разграничение объектов контроля и контролирующих вопросов Финансовый контроль, его виды и основные методы согласно с существующими формами принадлежности (муниципальная и различные виды коллективной и личной принадлежности) на контроль за исполнением муниципального бюджета, контроль за внедрением средств муниципального бюджета, доказательством достоверности денежной инфы предприятия негосударственного сектора экономики, контроль за формированием себестоимости и финансовыми плодами предприятия;

Разграничение объектов контроля на муниципальный, аудиторский и внутренний.

В современных критериях Финансовый контроль, его виды и основные методы любая форма муниципального контроля в Рф имеет свои задачки и направления развития и просит собственного усовершенствования.      



Перечень литературы

1. Конституция РФ (принятая общенародным голосованием 12.12.1993) ( с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ от 30.12.2008 №7-ФКЗ)

2. ФЗ « Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ

3. ФЗ «О счетной палате Русской Федерации Финансовый контроль, его виды и основные методы» от 11.05.1995 №4-ФЗ

4. ФЗ «О Центральном банке Русской Федерации (Банке Рф) от 10.07.2002 №86-ФЗ ( в ред. от 25.11.2009)

5. Постановление Правительства Русской Федерации от 30.06.2004 №320 «О министерстве денег Русской Федерации» (ред. 20.02.2010)

6. Аудит. Подольский В.И., изд. Юнити-Дана, 2008

7. Финансовое право Русской Федерации. Учебник., под ред. В.Б. Алексеева; изд. Валтерс Клувер, 2010

8. Ю.А. Корчагин, И Финансовый контроль, его виды и основные методы.П. Маличенко уч. «Финансы и валютное обращение»,2008


Расположено на



finansovaya-effektivnost-funkcionirovaniya-predpriyatiya.html
finansovaya-infrastruktura-vstupitelnoe-slovo-glavi-barabinskogo-rajona.html
finansovaya-korporaciya-uralsib-provodit-dni-donora-rossijskaya-blagotvoritelnost-v-zerkale-smi.html